税收的负担和转嫁

    税收负担，指的是纳税人因为国家课税而承受的经济负担，它主要外为宏观税负和微观税负，宏观税负，指的是一个国家的总体税负水平，一般用一国一年的税收收入总额与该国当年的国内生产总值相比来表示，即T/GDP;微观税负指的是微观经济主体的税收负担，具休则是个人负担和企业负担，个人税收负担，一般用个人总收入负担率和个人单项收入税收负担率来表示；企业税收负担，一般以企业赢利综合税收负担率和企业利润负担率等表示，。此外，税收负担还可以分为名义税负和实际税负、名义税负，指的是由名义税率所决定的税收负担水平；实际税负，指的是纳税人由实际缴纳税款而承担的税收负担，由于税收减免以及偷漏税等情况的存在，实际税负往往低于名义税负。

    税收负担的转嫁这一说法，最早是由英国重商主义学者托马斯曼在(英国来自对外贸易的财富》中提出的。税收负担的转嫁，指的是纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转由他人负担的一种经济现象，即纳税人与负税人全部或部分外离，它的主要形式有： 前转，即纳税人将其所纳税款沿着商品运动方向，通过提高商品销售价格的方法，向前转嫁给商品购买者的一种税负转嫁形式。2)后转，即纳税人将其所纳税款按照商品运动的反方向，通过压低商品价格等方法，将其向后转嫁给商品销售者负担的一种转嫁形式。 3混转，即将前转和后转相结合的一种税负转嫁形式。@)税收的资本化，指生产要素购买者所购买生产要素将来应交纳的税款，从要素购入价格中预先扣除然后名义上虽由买主按期纳税，但税负全部由卖方承担的一种税负转嫁形式。