南京工程学院函授《行政管理》学习课程-税收的构成要素

院校:南京工程学院继续教育 发布时间:2020-08-22 09:39:23

    税收的构成要素

    税收的构成要素有纳税人、课税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限和减免税及违章处理等。其中最基本的要素为:纳税人、课税对象和税率。

    (1)纳税人,也叫纳税义务人,即法律上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。它可以是自然人也可以是法人。纳税人一般是应纳税款的交纳者,但有时并不直接向税务机关交纳税款,而是由代扣代缴人代为交纳,代扣代缴人,即法律规定有义务从自己持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为征缴的机关和单位。

    (2)课税对象,指对什么东西或者什么行为征税,即征税的目的物,它可以是物,也可以是人的某项特定的行为。它也是区分不同税种的一种标志。

    (3)税率,即征税数额与征税对象之间的比率。它一般分为比例税率、税率和定额税率(按单位征现对象,直接规定固定税额而不采取百分比的形比侧税率,即应征 税额与征税对象数量之间存在带比例的关系的税.类征税对象的负担相等。比例税率又分为统“比例税率和差别比例视本售类,统一比例税率是指同一个税种只设一个比例税率,所有纳税人都楼同一率纳税:差别比例税率指同一个税种设置两个或者两个以上的比例,不同的情息人根最不同情况分别按照不同税率计算纳税。

    累进税率,即随着征税对象数额的增大面提高的税率。具体做法就息,光照数额的大小把征税对象划分为若干个层级,按照从低到高的顺序分制适用求同的税率。它主要用于所得课税和财产课税,累进税率义分为全额果进税本品超额累进税率。全额累进税率,即将课税对象全部数额作为计税依据,按最高次际税率计算税额的种税率。 超额累进税率,即虽然将课税对象全部数新作 力计税依据,但分别按照课税对象各个等级所适用的树应税率计算税额的种话率形式。

    (4)计税依据.即所谓的“税基”,也就是计算应纳税额的依据。计税依有可以分为两类:一是计税金额,如销售额所得额等,它主要是从价税的依据量计税数量,即课税对象的体积、面积、重量等,它是从量税的依据。

    (5) 纳税环节,即税法规定征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环告对于应税的商品和劳务,税法必须明确规定它应在流转的哪一个或哪几个环节纳税。

    (6) 纳税期限,即纳税人在发生应税义务后,向税务机关缴纳税款的期架。不同税种的纳税期限有着不同的特点,有的实行按次纳税,有的实行接期纳税。

    (7)减免税和违章处理。减免税指的是对税法规定的某些特殊情况给予减轻或者免除税收负担。它的具体形式有:税基式减免、税率式减免和税额式城免三种。违章处理指的是对纳税人违反税收法规行为所采取的惩罚性措施,它的主要形式有:征收滞纳金.罚款、税收保全、追究刑事责任.税务复议等。违单处理是税收强制性的重要体现。