2020年专升本(会计学专业)第九章第三节学习课程:科目汇总表账务处理程序

院校:四川文理学院继续 发布时间:2020-02-01 11:53:01

    第九章  账务处理程序

    第三节  科目汇总表账务处理程序

    一、科目汇总表账务处理程序的概念

    科目汇总表账务处理程序是定期将所有记账凭证进行汇总,编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账。由于科目汇总表是根据记账凭证汇总编制而成的,因此,科目汇总表也称为记账凭证汇总表,相应地,科目汇总表账务处理程序也称为记账凭证汇总表账务处理程序。与记账凭证账务处理程序相似,在科目汇总表账务处理程序下,记账凭证可以采用通用格式,也可以采用专用格式(即收款凭证、付款凭证和转账凭证);现金(银行存款)日记账一般采用三栏式;总分类账采用三栏式,并按每一总分类科目开设账页;明细分类账则可根据管理需要,分别采用三栏式、数量金额式或者多栏式。

    二、科目汇总表的编制方法

    科目汇总表,是根据一定时期内的全部记账凭证,按会计科目进行归类编制的。在科目汇总表中,分别计算出每一总账科目的借方发生额的合计数与贷方发生额的合计数。由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷,借贷必相等”,所以在编制的科目汇总表中,全部总账科目的借方发生额的合计数必定等于其贷方发生额的合计数。

    科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定,可以每月汇总一次,也可以每句汇总一次。科目汇总表可以每汇总一次编制一张,也可以每月编制一张。在实际工作中,科目汇总表可以采用不同格式。既可以用一张通用的科目汇总全部科目,如表9-128、表9-129所示,也可以按现金、银行存款和转账业务分别编制三张,如表9-130至表9-132所示。

    三、科目汇总表账务处理程序的基本程序

    在科目汇总表账务处理程序下,其账务处理是按下列步骤进行的:

   (1)根据原始凭证,填制汇总原始凭证;

   (2)根据原始凭证或汇总原始凭证,填制各种记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证);

   (3)根据收款凭证和付款凭证,逐日逐笔登记现金(银行存款)日记账;

   (4)根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证,登记各种明细分类账;

   (5)根据一定时期内的全部记账凭证,定期汇总编制科目汇总表;

   (6)根据定期编制的科目汇总表,登记总分类账;

   (7)月末,将现金(银行存款)日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额进行核对;

   (8)月末,根据审核无误的总分类账和明细分类账的资料,编制会计财务报表。

    四、科目汇总表账务处理程序的特点及适用范围

    科目汇总表账务处理程序的特点是:根据汇总的科目汇总表定期登记总账。优点是:由于总分类账的登记日期是根据科目汇总表的编制时间而定,采用了汇总登记总分类账的方法,故大大减少了登记总分类账的工作量;并且编制科目汇总表的方法简便易学,还能起到试算平衡的作用。缺点是:在科目汇总表和总分类账中,不能反映各科目之间的对应关系,不便于对账、查账和了解经济业务的来龙去脉。因此,这种账务处理程序一般适用于经济业务量大、记账凭证较多的企业

    五、科目汇总表账务处理程序举例

   (一)资料

    见本章第二节记账凭证账务处理程序举例中的有关经济业务及其编制的记账凭证。

   (三)根据科目汇总表登记总分类账

    这里只列举“银行存款”账户的登记,如表9-134。其他总分类账从略。至于现金日记账、银行日记账、各种明细账的登记和会计报表的编制与记账凭证账务处理程序相同。

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