银行会计学专业学习课程-第十章第四节-再贴现业务的核算
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发布时间：2019-11-07 13:43:52
五、再贴现业务的核算
再贴现是指商业银行因办理企业禀据贴现而发生资金短暂闲难，而将未到期的已贴现的商业汇票再向中国人民银行办理贴现的行为，它是商业银行融通资金的，种方式，是中央馨行对商业银行再贷款的形式之一，商业银行因办理票据贴现而引起资金不足，可以向中央解行申请再贴现，贴现期、般不超过6个月，以从再贴现之日起至贴现票据到期日止。
(一)办理再贴现时的核算
商业银行持未到期的商业汇票向中央银行申请再贴现时，应根据汇票填制一式五联再贴现凭证，在第一联上按照规定签章后连同已贴现的商业汇票一并送交中央银行计划部门审查。
1、中央银行的核算
中央银行会计部门接到计划部门转来审批同意的再贴现凭证和商业汇票，应检查再贴现凭证与所附汇票的面额、到期日等有关内容是否一致，确认无误后，按规定的贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额，将其填入再贴现凭证之中，以第一、第二、第三联再贴现凭证代传票，办理转账，再贴现利息、实付贴现金额的计算公式如下：
再贴现利息=再贴现汇票面额×实现贴现天数×(月再贴现利率÷30)实付贴现金额=汇票金额一再贴现利息会计分录如下：
借：再贴现-××行再贴现户
贷：××银行存款-再贴现申请行户
金融企业往来收入-××银行利息收入
再贴现凭证第四联退还商业银行，第五联再贴现凭证和商业汇票按到期日顺序排列妥善保管，并定期与再贴现科目账户余额核对。
2,商业银行的核算
商业银行收到中央银行第四联再贴现凭证，即填制特种转账借贷方传票，办理转账，会计分录如下：
借：存放中央银行款项--存款户金融企业往来支出--人行往来利息支出
贷：向中央银行借款--再贴现借款户
(二)再贴现到期收叫的核算
1,中央银行的核算
再贴现票据到期时，中国人民银行抽出保存的第五联到期卡及票据，按照承兑人银行螺制的特种转账借贷方传票办理转账。作如下会计分录，
借：x ×银行存款-再贴现行户
货再贴现-x×行再贴现户
同时，中国人民银行将另一联转账贷方传票造章，作为通知，连同再贴现票据退给申请再贴现的商业银行。
2,商业银行的核算
商业银行在再贴现到期日收到中国人民银行按期办理再贴规还款通知时，作如下会计分债，向中史银行借款再贴现借款户集，存放中央银行款项一存款户
(三)再贴现到期未收同的核算
再贴澳中央银行收到付款人开户行或承兑耀行退阿的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理3成付款人末付票据通知书后，追索票款时，可从再贴现商业银行能户收取，并将汇票和拒款理由1或付款人未付票款通知书交给再贴现银行。
1,中央银行的核算，
再贴夜票据到期时，中国人民银行捕出保存的第五联到期卡及票据，将不能收间的部外转第贷款账户，
会计分录如下：××行再贴现逾期户，，
再贴现×x行再贴现户
商业银行的核算商业银行收到再贴现逾期款项和利息扣收的通知时，作如下会计分录：
借：向中央银行借款-再贴现借款户
金融企业往来支出-人行往来利息支出
货：存放中央银行款项-存款户
六、资金调拨业务的核算
商业银行在系统内各支行之间进行业务资金调拨，必须通过中央银行实调资金，不能通过污往来办理。出行填制电汇凭证拨出时，其会计分录为：
贷：仔放中央银行款项-准备金户
入行收到开户行收账通知时，其会计分录为，放中央银行款项-准备金户
贷：信贷资金调拨
七、大额资金转汇业务的核算
建联行资金清算系统的商业银行可以借助中央银行的联行系统进行异地结算、另橡照中国人民银行的规定，各商业银行跨系统大额汇划款项(跨系统10万元以上，系统内元以上)要通过中国人民银行清算资金和转汇。
通过中央银行汇出款项的核算银行需要通过中央银行进行资金汇划或转汇时，根据客户操交的结算凭证或自制转。连笔填制转汇清单，并汇总填制划款凭证，适交开户的中国人民银行营业机构，委托中民银行转汇并清算资金，其会计分录为：
借：活期仔款 x×付款人户
或××科目
贷：仔放中央银行款项-准备金户
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