2020年专升本(银行会计学)第八章第六节学习课程:汇兑业务的核算

院校:东华理工大学继续教育 发布时间:2020-02-03 13:13:04

   第六节 汇兑业务的核算
   一、汇兑的概念
   汇兑是汇款人委托银行(汇出行)将款项汇给异地收款人的结算方式,汇兑分为信和电汇两种,汇款人可根据需要选用,前者是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式,通过汇入行解汇款的一种结算方式,后者是汇款人委托银行以发送电子汇划信息的方式通知汇入行解付款的结算方式。此汇款方式便于汇款人向异地主动付款,适用于单位、个体经济户和个人的各种款项结算,个体经济户和个人需要在汇入行支取现金的,可凭填明“现金”字样的汇款凭证到汇入行支取现金、对于“留行待取”、“凭印鉴支取”、“分次支取”、“转汇”等都有明确的规定,以适应客户的不同要求。
   二、汇兑业务的操作程序
   汇兑业务的操作程序为:
   1.汇款人向汇出行申请委托办理汇免业务,并填写汇兑凭证: 
   2.汇出行受理和审查汇兑凭证;(3汇出行审查无误,加盖印章,退还汇兑凭证回单联给汇款人; 汇出银行将汇兑凭证信息随资金汇划凭证信息通知汇入行;)汇入行收到汇兑凭证及资金汇划凭证信息,进行审核;@汇人银行通知收款人将款项入账。
   三、汇兑业务的会计核算
   (一)汇出行的处理手续
   1.汇兑业务的基本手续
   汇款人委托银行办理汇兑时,应填制一式四联信汇凭证或一式三联电汇凭证。汇款人派人到汇入行领取汇款的,应在汇兑凭证各联“收款人账号或住址”栏注明“留行待取”字样;留行待取的汇款,需要指定单位的收款人领取汇款的,应注明收款人的单位名称;信汇凭收款人签章支取的,应在信汇凭证第四联上加盖预留的收款人签章。若汇款人和收款人均为个人,需要在汇入行支取现金的,应在汇兑凭证金额“人民币(大写)"栏先填写“现金”字样,后填写汇款金
   2.汇出行受理汇兑的处理
   汇出行受理汇兑凭证时,应认真审查:0信(电)汇凭证必须填写的各项内容是否齐全,正:确;@凭证的金额、委托日期、收款人名称是否更改,其他事项更改是否有原记载人签章证明:;
   3.大小写金额是否一致;@委托日期是否是当日;汇款人账户内是否有足够支付的余额;汇款人的签章与预留银行签章是否相符;@对填明“现金”字样的信汇凭证,还应审查汇款人和收款人是否均为个人。审核无误后,对转账交付的,信(电)汇凭证第二联作借方记账凭证。会计分录为:
   借:活期存款--汇款人户
   贷:清算资金往来-电子汇划款项户
   对现金交付的,以汇款人姓名开立应解汇款户,现金交款单第二联作贷方记账凭证。会计分录为:
   借:现金-业务现金户
   贷:应解汇款及临时存款-汇款人户
   交付现金后,办理汇款时,其会计分录为:
   借:应解汇款及临时存款-汇款人户
   货:清算资金往来-电子汇划款项户转账后,在信(电)汇凭证第一联回单上加盖转讫单退给汇款人,第三联信汇凭证加盖联行专用章与第四联随同联行邮划贷方报单寄汇入行。采用电子汇划系统的,根据第三联电汇凭正进行电子汇划记账,然后加押,复核后通过汇划系统发送。对跨系统银行汇款或本系统50万元以上汇款应通过中国人民银行转汇。第三联信汇集正或第三联电汇凭证加盖业务公章、随附中国人民银行异地转汇清单,并通过同城票据交换抛交中国人民银行办理转汇。
   (二)汇入行的处理手续
   汇入行接到汇出行寄来的邮划贷方报单或本地区中国人民银行转来的转汇清单,以及制
   三、四联信汇凭证时,应审查第三联信汇凭证上的联行专用章与联行报单印章一致,如系中国人民银行通过票据交换提交的第三、四联信汇凭证或中国人民银行电汇贷方补充报单,应审者信汇凭证上有无中国人民银行票据审核章,汇入行是否是本行,收款人是否在本行开户。通过电子汇划系统收到汇划来账,打印电划贷方补充报单,核押、审核无误后,按下列手缘处理:
   (1)收款人在本行开立账户的,直接收账,并以第三联信汇凭证或第二联电划贷方补充报单或中国人民银行电汇贷方补充报单作贷方记账凭证,电子汇划凭证及有关往来凭证作借方记账凭证。会计分录为:
   借:清算资金往来-电子汇划款项户
   贷:活期存款--收款人户
   同时,需要在第四联信汇凭证或第三联电划贷方补充报单或一联中国人民银行电汇贷方补充报单上加盖转讫章,作收账通知,交收款人。
   (2)收款人为未在本行开立账户的个人,应以第三联信汇凭证或第二联电划贷方补充报单或中国人民银行电汇贷方补充报单作贷方记账凭证,联行汇划凭证及有关往来凭证作借方记账凭证。会计分录为:
   借:电子清算资金往来--电子汇划款项户
   贷:应解汇款及临时存款-收款人户
   同时,需登记应解汇款登记簿,第四联信汇凭证或第三联电划贷方补充报单或中国人民锻行电汇贷方补充报单上编列应解汇款顺序号并留存保管,另通知收款人来行办理取款手续。
   (3)收款人持取款通知来行办理取款时,抽出第四联信汇凭证或第三联电划贷方补充撮单或中国人民银行电汇贷方补充报单,并认真审查收款人身份证件,并将其证件名称、号码、发证机关批注在上述凭证空白处,并由收款人在“收款人盖章”处盖章或签字。
   如果是凭签章支取款项的,收款人签章同预留收款人签章审查相符后,办理付款手续,满要支付现金的,必须在汇兑凭证或中国人民银行电汇贷方补充报单填明“现金”字样,可一次办理现金支付手续;未填明“现金”字样,需要支取现金的,由汇入银行按照现金管理规定审查支。付。支取现金时,由收款人填制一联支款单作借方记账凭证,第四联信汇凭证或第三联电划贷方补充报单或中国人民银行电汇贷方补充报单作附件,会计分录为:
   借:应解汇款及临时存款-收款人户
   贷:现金-业务现金户
                                                                                       (本文原创:转载未经许可将追责)