2020年专升本(会计学专业)第九章第五节学习课程:多栏式日记账账务处理程序

院校:河北科技大学研究生培训 发布时间:2019-11-08 19:01:50

    第九章  账务处理程序

    第五节  多栏式日记账账务处理程序

    一、多栏式日记账账务处理程序的概念

    多栏式日记账账务处理程序是设置多栏式现金(银行存款)日记账和转账日记账(或转账凭证科目汇总表),分别汇总现金、银行存款的收付业务和转账业务后,月末根据多栏式日记账一次登记总分类账。对于转账业务较少的企业来说,一般不必设转账日记账(转账凭证科目汇总表),可以直接依据转账业务的记账凭证登记相应的总分类账,只是对于转账业务较多的企业才如第四节中所述进行账务处理。在多栏式日记账账务处理程序下,设置的现金(银行存款)日记账采用多栏式;设置的总分类账,按每一总账科目设置账页,采用三栏式;设置的各种明细分类账,根据需要可采用三栏式、多栏式或数量金额栏式。

    二、多栏式日记账的格式及总分类账的登记

    多栏式日记账的格式一般根据会计科目分设专栏,其格式在第六章已作介绍。根据多栏式日记账登记总分类账的方法:月末,根据多栏式日记账“收入合计栏”的本月发生额合计数记入现金或银行存款总分类账的借方,并根据收入栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数记人有关总分类账的贷方;根据多栏式日记账“支出合计栏”的本月发生额合计数记入现金或银行存款总分类账的贷方,并根据支出栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数记人有关总分类账的借方。对于现金和银行存款之间的相互划转业务,由于已分别包括在现金日记账和银行存款日记账的收入和支出合计栏内,所以不必再根据“现金”、“银行存款”专栏的合计数登记现金和银行存款的总分类账,以避免重复登记。

    三、多栏式日记账账务处理程序的基本程序

    在多栏式日记账凭证账务处理程序下,其账务处理是按下列步骤进行的:

   (1)根据原始凭证编制汇总原始凭证;

   (2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制各种记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证);

   (3)根据收款凭证和付款凭证,逐日逐笔登记多栏式现金(银行存款)日记账,根据转账凭证登记转账日记账(或于月末编制转账凭证科目汇总表);

   (4)根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证,登记各种明细分类账;

   (5)月末,根据多栏式现金(银行存款)日记账、多栏式转账日记账(或转账凭证科目汇总表)登记总分类账;

   (6)月末,将现金(银行存款)日记账的余额、明细分类账的余额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对;

   (7)月末,根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录,编制会计财务报表。多栏式日记账账务处理程序的基本内容见图9-4。

    四、多栏式日记账账务处理程序的特点及适用范围

    多栏式日记账账务处理程序的特点是:根据多栏式日记账一次登记总分类账优点是:多栏式日记账起到了汇总收款凭证和付款凭证的作用,简化了登记总分类账的工作量,能清楚地反映经济业务中货币资金的来龙去脉。缺点是:如果企业的经济业务繁多,多栏式日记账所设的专栏势必增多,账页篇幅过长,不便于分工记账;此外,根据日记账登记总分类账,降低了账簿之间的相互牵制的作用。因此,这种账务处理程序一般适用于收付款业务较多、需要对货币资金加强监督的企业。

                                                                             (本文原创:转载未经许可将追责)