2020年专升本（银行会计学）第九章第一节学习课程:全国联行往来的凭证及会计科目
院校：郑州轻工业学院继续教育学院
发布时间：2019-11-08 15:02:06
六、全国联行往来的凭证及会计科目
（一）联行报单
联行报单是联行往来的专用凭证。按业务性质不同，联行报单可分为借方报单和贷方报单两大类；按划款方式不同，联行报单可分为邮划和电划两大类。联行报单可具体分为以下六类：邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方卜充报单。报单采用一式三联凭证。每联均有规定的用途：邮划报单第一联寄收报行代来账卡片，第二联寄总行电子计算中心，第三联发报行代往账卡片；电划报单缺第一联，另外两联用途与邮划报单相同；电划补充报单第一联收报行代来账卡片，第二联代转账传票，第三联收（付）款通
（二）联行会计科目
按新会计制度的规定，联行往来业务不分范围，只使用“存放联行款项”和“联行存放款项”两个科目进行核算。如果使用这两个科目暂时不能满足日常核算和监督的需要，各行仍可使目以下科目核算全国联行往来业务。
1.联行往账
经办行办理异地划款业务时，作为填发报单的发报行，使用本科目核算联行款项。填发借方报单，记入本科目借方；填发贷方报单，记入本科目贷方。
2.联行来账
接受发报行寄来报单的经办行为收报行。收报行将收到报单的款项转账时，使用本科目亥算。收到贷方报单，记入本科目借方；收到借方报单，记人本科目贷方。
3.已核对联行来账
收报行收到电子计算中心寄来的对账表，同收到的报单逐笔勾对后，用本科目办理转账。转账时将对账表由发生额全部转入本科目。其中核对相同部分同联行来账科目对转，未对上部分同“未核销报单款项”科目对转。
4.未核销报单款项
收报行对账时，如对账表内所列报单尚未收到，或因报单有误尚未转账，用本科目进行核算。
七、联行往来的基本做法
全国联行往来的基本做法是直接往来，分别核算；遥笔核对；划分年度，查清未达，结平账联行往来的基本做法即联行之间互相开户。设置“存放联行款项”和“联行存放款项”两个会计科目；经办行对签发的“联行往来借方报单”和受理的“联行往来贷方报单”款项，作为但的资产，记入“存放联行款项”科目借方：对签发“联行往来贷方报单”和受理的“联行往来借报单”款项，作为银行的负债，记入“联行存放款项”科目贷方。期末这两个账户按余额较小体一方的金额对转。在资产负债表中，按两科目对转后有余额的科目填列。各行总行统一领。对联行资金进行清算。收到调拨资金的报单后，通过“存放中央银行款项”科目，待汇差资令平出或收入。期末两科目按余额较小一方科目金额对转后，若出现贷方余额，应计算应付利食，若出现借方余额，则应计算应收利息。联行往来的具体做法，因各行系统电脑网络普及程度不同而不尽相同。
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