南通大学成人高考报名指南-(银行会计学)第七章第三节学习课程:单位存款利息的计算及处理

院校:南通大学继续教育 发布时间:2019-11-08 11:40:38

    三、单位存款利息的计算及处理
  (一)存款利息计算的一般规定
   1.计息时间的规定
   单位活期存款每日计息,按季结息,每季末月20日为结息日,计息时间从上季末月21日起至体季末月20日止。计息天数“算头不算尾”,即从存入日算至支取日前一天为止。单位定期存款的存期按对年、对月、对日计算,对年按360天计算,对月按30天计算,零头天数按实际天数计算。
   2.本会的规定
   存款本金按存入款项金额计算,以元为单位,元以下不计息。利息计算保留到分位,分位以下四舍五人。
   3.利息计算的基本公式进的请会广引就
   利息=本金(存款金额)×存期×利率
   4.利率的规定
   我国现行人民币存款利率由国务院授权中国人民银行制定与公布,各金融机构遵照执行。日利率以知表示,月利率以%表示,年利率以%表示。它们之间的换算是年利率除以12为月利率,年利率除以360为日利率。存期以天数计算时,用日利率;存期以月计算时,用月利和存期以年计算时,用年利率。
    (二)单位活期存款利息的计算
   由于活期存款存取频繁,本金经常变动,不便于逐笔计算利息,所以采用定期计息的方式。一般采用积数法计息,目前有运用计息余额表计算积数和在账页上计算积数两种办法。计息公式为:
   利息=计息积数×日利率计息积数一存款余额×日数(计息积数即每日存款余额的累加),
   1.余额表计息法采用此法计息,
   银行会计部门于每日营业终了时,将各计息分户账的余额抄列在计息余额表(见表7-2)内,如果某账户当日余额当天未发生变化或遇节假日应照抄上一天的余额,余额表上逐日余额相加之和即为累计积数。如发生记账差错,除了更正错账外,也要调整积数。在结息日当天,将余额表上的各户余额,从上季度结息日(20日)后第一天起,加总至本季度结息日止,得出累计计息积数乘以日利率,即可得出各户本季应付利息额。该方法适用于存款余额变动频繁的单位存款账户。
   利息=16987000×0.35%÷360=165.15(元)藏卡的意牌慧容飘部员的
   2.账页计息法
   账页计息法也叫乙种账计息法,当发生存取款业务时,按上次最后存款余额乘以该余额身。天数计算出积数并记入“积数栏”,实存天数按“算头不算尾”原则处理。如更换账页应将累件数过入新账页第一行内。到结息日,先算出截至当日的日数和积数,再加总本计息期的积数。和,乘以适用利率即可算出应付利息。该方法适用于存款余额变动不多的存款户(见表7-)。
   利息=9119000×0.35%÷360=85.66(元)
  (三)单位定期存款利息的计算
   单位定期存款因本金较为固定,一般采取逐笔计息(利随本清)的方法。存期内如遇利率调整按原定利率计算利息。逾期支取,应分段计算利息,原定期限内的利息按约定利率计算租息,逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计算利息。利息只能转账,不能支付现金。
   计息期为整年(月)的计息公式为:
   利息=本金×年(月)数×年(月)利率
   计息期有零头的计息公式为:
   利息=本金×年(月)数×年(月)利率十本金×零头天数×日利率
  【例7-1】某公司存入银行一年定期存款100000元,年利率为3.25%,次年8月20日测期,该单位于次年的9月5日来行支取,支取日活期存款利率为0.35%。其利息计算为:
   到期利息:100000×1×3.25%=3250(元)
   逾期利息:100000×15×(0.35%÷360)=14.58(元)该笔定期存款应付利息为3264.58元。
  (四)单位存款利息的转账处理
   1.活期存款利息转账单位活期存款于结息日计算出各户的应付利息数后,应编制三联(两贷一借)利息清单,以一联贷方传票将利息转入存款单位账户内,另一联贷方传票作收账通知交存款单位。营业费了,根据借方传票填制利息支出科目汇总传票(借方传票作附件),办理转账。其会计分录为:
   借:利息支出—活期存款利息支出户
   贷:活期存款一—××单位存款户
   2.定期存款利息转账
   为了准确地反映各期的成本和利润水平,根据权责发生制原则,银行对单位定期存款应按期计算应付利息,一般为按季计算,单位支取定期存款时,再冲减应付利息。按季结息时,编制转账借、贷方传票各一联,办理转账。其会计分录为:
   借:利息支出一定期存款利息支出户
   贷:应付利息—一定期存款利息户
   定期存款到期单位支取本息时,银行应先计算出到期利息额,以存单代转账借方传票,另编特种转账借方传票一联、贷方传票两联(一联作收账通知)办理转账。其会计分录为:
   借:定期存款——××单位定期存款户 
   利息支出—定期存款利息支出户 
   应付利息一—定期存款利息户
   贷:活期存款——××单位
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