2020年函授专升本(会计学专业)第一章第二节学习课程:会计内部控制

院校:西安理工大学研究生培训 发布时间:2019-11-06 11:18:22

    三、会计内部控制
    内部控制是一种自律行为银行会计内部控制是确保科学经营、防范风险、保障资金友全而必须执行的相互制约的方法、措施和程序,银行内部控制涉及会计工作的方方面面,其 委内容有以下几个方面。
    1,建立会计岗位责任制,实行层层负责
    会计工作在主管行长、经理领导下,按照岗位需要,建立岗位责任制,主管行长、经理对行长、经理负责,会计主管对主管行长、经理负责,一般会计人员对会计主管负责。
    一般会计人员按岗位分工明确责任,如分设接柜岗、记账岗、复核岗、综合岗等。按照相互制约等原则明确每个岗位的职责,每个会计人员在本职岗位上要认真履行职责,同时,不得超越权限范围处理会计账务,也不得一人兼岗或独自操作会计核算的全过程。
    2.建立规范化的会计操作程序
    会计操作程序是根据会计工作规律并为防止出现会计风险而制定的。建立规范化的会计操作程序并严格组织执行,对于内部控制十分重要。如必须取得有效会计凭证方能记账;现金付出业务,先记账后付款;转汇业务,先付款后汇出;手工核算必须坚持综合核算和明细核算双线控制的原则;计算机处理会计业务必须制定和执行严密的管理规定和操作程序;各项业务的账务处理必须遵守相应的会计核算手续等。
    3.实行重要岗位定期轮换和离任交接制度
    对于联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位的人员要定期轮换,不得搞一贯制。会计人员调动工作、离职或换岗,还须与接管人员办理交接手续,并执行监交。
    4.重大会计事项必须实行授权
    凡涉及重大会计事项必须经过会计主管或主管行长、经理审批、授权后方能处理。如错账冲正、调整计息积数、开销户、内部资金划拨、大额管理费用开支等。未经授权,一般会计人员不得自行处理。会计人员加班还须经会计主管批准,会计主管加班需报主管行长批准。
    5.实行会计业务事后监督
    会计部门设置事后监督岗,对每天处理的会计业务于次日进行全面检查,按月进行全面核查,会计主管重点抽查,以便及时发现和纠正错误,堵塞漏洞。
    本章小结
    商业银行会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据,采用确认、计量、记录和报告等会计专门方法,对商业银行经营活动进行连续、系统、全面的核算和监督,为经营者及有关方面提供有关商业银行财务状况、经营成果等会计信息的一种管理活动。商业银行会计不仅是商业银行经营管理活动的重要组成部分,也是商业银行开展各项业务活动的手段与工果。商业银行会计有如下特点:会计核算与业务处理的一致性、会计处理的及时性、会计核算方法的特殊性,会计业务的政策性、监督和服务的兼容性。
    商业银行会计核算遵循四项基本假设;会计主体、持续经营、会计分期、贯币计量。对会计信息质量的要求有八项原则:客观性原则、相关性原则、明晰性原则、可比性原则、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则。会计要素有六类:资产、负债、所有者权益、收入作用利细商业银行须在系统内部设置负责会计工作的职能机构,建立和健会会计规章制度,配备必要的会计人员,建立内部控制制度。会计人员有明确的职责、权限及法律责任。
    思考练习题
    1.怎样认识和理解商业银行会计的主要特点?
    2.什么是法人主体和会计主体?如何理解商业银行的法人主体和会计主体?
    3.会计的谨慎性原则在商业银行会计中有哪些具体体现?
    4.商业银行的内部控制主要有哪些方面?
                                                                                         (本文原创:转载未经许可将追责)