银行会计学专业学习课程-第十章第四节-缴存存款准备金的核算

院校:西北农林科技大学继续教育 发布时间:2019-11-07 13:47:01

   (二)缴存存款准备金的核算
    1.首次缴存存款的核算
   (1)商业银行的核算。商业银行按规定的时间向中央银行缴存存款时,应根据有关存款账户余额,填制“缴存存款各科目余额表”(见表10-1),一式两份,并按规定的比例计算出应缴存金额,分别填制“缴存(或调整)财政性存款划拨凭证”和“缴存(或调整)一般存款划拨凭证”,两种划拨凭证均一式四联,第一联贷方传票和第二联借方传票为商业银行代记账传票;第三联贷方传票和第四联借方传票为中国人民银行代记账传票,并以划投凭证第一、第二联进行账务处理。其会计分录如下:
    借:缴存中央银行财政性存款
    贷:存放中央银行款项
    借:缴存中央银行一般存款
    贷:存放中央银行款项
    转账后,商业银行将划拨凭证的第三、第四联连同缴存存款各科目余额表一份,一并交中国人民银行,另一份余额表留存。
   (2)中央银行的核算。中国人民银行收到商业银行送来的缴存存款划拨凭证和科目余额表,经审核无误后,以第三、第四联划拨凭证分别代转账贷方、借方传票办理转账。其会计分录如下:
    借:××银行存款
    贷:××银行缴来财政性存款
    借:××银行存款
    贷:××银行缴来一般存款
    转账后,将城存存做备科目余额表要善保存备查。
    2.调整缴存存款的核算
   (1)商业银行的核算。商业银行首次缴存存款以后,各商业银行支行(城市区办)于每自(或每月)对缴存财政性存款和一般性存款进行调整。即将本旬(月)末各科目余额总数与上句(月)末已办理缴存(或调整)的同类科目余额总数进行比较。如果本次调整时的余额总数大于上次调整时的余额总额,为应调加金额,反之为应调减金额。计算后,其差额为本次调整的金额,并按规定的比例,计算出本次调整应划缴的存款金额。
    ①财政性存款按照增加(或减少)的实际数额计算应缴存金额,并办理调整;
    ②一般性存款按照增加(或减少)达10万元(含10万元)以上的应予办理调整,不足10万元的不作调整。然后将计算的金额分别填制缴存(或调整)财政性存款和一般性存款各科目余额表一式商份,也应根据有关存款科目余额,填制“缴存存款各科目余额表”一式两份,并计算出财政性存款和一般存款本次调整时应调增或调减的金额,填制一式四联的“缴存(或调整)财政性存款递拨凭证”和“缴存(或调整)一般存款划拨凭证”,以第一、第二联划拨凭证代转账贷方、借方传票办理转账,如系调增补缴存款,其会计如下:
    借:缴存中央银行财政性存款
    货:存放中央银行款项
    借:缴存中央银行一般存款
    贷:存放中央银行款项
    如系调减缴存款,则分录相反。后高账后,商业银行将第三、第四联划投凭证连同缴存存款各科目余额表一份送交中国人员
   (2)中央银行的核算。中央银行收到商业银行送来的缴存存款划接凭证和科目余额表经审流无风,以第三,第固联划投凭证分别代转账贷方,带方得票办理转。会计分录如下:
    借:××银行准备金存款一
    贷;××银行划来财政性存款
    借;××银行准备金存款
    贷:××银行划来一般存款
    如为调减退回,则会计分录相反,转账后,对送来的缴存存教科目余额表要养保存备查。
    3.欠能、扣收交错、迟缴和少戴存款的核算
   (1)发生欠缴的核算。商业银行在调整应缴存款时,如果在中央银行存款账户余额不是。必须在规定的时间内及时筹集资金,办理调整缴存存款手线,如果在规定的期限内不能调入资金,其不足支付的部分即构成欠缴存款。
    对欠撤存款应按如下有关规定进行处理:商业银行应首完足额缴存财政性存款,如有剩余两部分缴存一般性存款。商业银行对本次能实缴的金额,按正常缴存或调整的核算手续办理。只是在划拨凭证上的“本次应补缴金额“栏中填上本次实缴金额数,并在凭证备注程内注明本次应补缴金额和本次欠缴的金额数,实缴部分的会计分录与调增补缴相同。对欠缴的金额,商业银行应另填财政性存款和一般存款欠缴凭证一式四联,第一、第二联留存备查,另按欠缴金额编表外科目收入传票,通过“待清算凭证”表外科目核算,登记“待清算凭证登记薄”、欠缴凭证第三、第四联连同“缴存存款各科目余额表”送交中国人民银行。
    中国人民银行收到商业银行送交的实缴金额的划拨凭证,处理方法与调增缴存款时相同。对收到的欠缴凭证的第三、第四联应妥善保管,并按欠缴金额编制表外科目收入传票,登记“待精算凭证”表外科目登记簿。其分录为:收入:待清算凭证
   (2)扣收欠缴款项的核算。中国人民银行的处理:对欠缴的款项,中国人民银行采取一次性主动扣收的方法办理。待商业银行存放在中国人民银行开立的准备金存款账户上有足够款项时,中国人民银行一面以保管的第三、第四联欠缴凭证为记账凭证,办理欠缴款项的主动收国,一面编制表外科目付出传票,销记“待清算凭证”表外科目及其霍记簿。同时按规定,对欠缴的存款,按欠缴天数每天收取5。的罚款,编制特种转账借方,贷方传票各两联,以其中借、贷方各一联作罚款凭证办理转账,剩余两联加盖业务公章交商业银行。商业银行的处理:商业银行收到中国人民银行转来的特种转账借方、贷方传票后,捕出原保管的欠缴凭证第一、第二联办理转账,同时编制表外科目付出传票,销记“待清算凭证”表外科目及其登记簿。
   迟缴和少缴的核算。商业银行未在规定期限内办理缴存(调增),即为迟缴、对迟缴存的金额应按天数,每日5%。计收罚息。商业银行实际缴存金额小干根据各存款科目金额表计算出应缴的存散金额,即为少缴,对于少缴应予补策,并按少缴金额及天数每非收取6运的教对迟缴,少缴的补缴手续,商业银行及中国人民银行处理时间正常调增手续相间迟敏、少缴存款的罚款核算手续与欠嫩的罚款核算手续相同。
                                                                                         (本文原创:转载未经许可将追责)