2020年函授专升本（银行会计学）第二章第三节学习课程:银行会计凭证的处理
院校：湖北工业大学继续教育
发布时间：2019-11-06 13:39:34
三、银行会计凭证的处理
银行会计凭证的处理是指从凭证填制或审查起，经过账务处理的各个环节，直到装订保管为止的全过程。
（一）会计凭证的填制
1.凭证使用规则
对于现金收付业务，为简化核算，只编制一张现金收入传票或现金付出传票，贷记或借记现金的对方科目，现金科目不另编制传票。转账业务要同时填制转账借方传票和转账贷方传票，业务发生涉及多少个账户，就应增么少张转账传票；因此，一借一贷的转账业务，填制转账借方，贷方传票各一张，一借多贷的业务。填制一张转账借方传票，多张转账贷方传票，多借一贷的转账业务，填制多张转账借方传理张转账贷方传票。对同一笔经济业务涉及的转账传票，应相互填写对方种目及编制传票号码以防散失，便于事后查核。
2.填制要求
填制会计凭证、要做到内容真实，要素齐全，字迹清晰，数字准确，书写规范，一式多联经评要套写、同时，《中华人民共和国会计法》还规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原凭证有错误的、应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章，原始凭证今部有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”“记账凭证应当根据经过审核的度始凭证及有关资料编制。”主要要求如下：
（1）各种凭证的内容必须填写齐全。
（2）各种凭证的字迹要填写清楚，大小写金额数字要规范填写，不得使用不规范简化字①规范的大写数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柴、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、零、整。大写金额前应标明“人民币”字样，后紧跟大写数字，之间不得留有空白。②大写金额到“元”的，在“元”之后定要写“整（正）”字；大写金额到“角”的，在“角”之后，可以写也可以不写“整（正）”字，大写金额到“分”的，在“分”之后不写“整（正）”字。③小写金额数字中间有单个“0”或中间连续有几个“0”时，中文大写金额写一个“零”字。如：2506.3元应写成：人民币贰仟伍佰零陆元参角（整）；8006.59元应写成：人民币捌仟零陆元伍角玖分。小写金额中元位是“0”但角位不是“0°时，中文大写金额可以写一个“零”字，也可以不写“零”。如：3250.68元应写成：人民币会作贰佰伍拾元零陆角捌分，或写成：人民币叁仟贰佰伍拾元陆角副分。小写金额中角位是“0”.面分位不是“0”时，大写金额“元”后面要写“零”字。如61904.04元应写成，人民币陆万壹件风佰零肆元零肆分。④人民币小写金额前面应注明人民币符号“￥”，数字不得连写，以免分脚不清。⑤若凭证需要同时填写大小写金额时，大小写金额必须一致，否则凭证无效。
（3）预先印有编号的凭证作废时，应加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。
（4）单写凭证不得使用圆珠笔填写，套写凭证可以使用圆珠笔填写。签发支票应使用碳家墨水填写，中国人民银行另有规定的除外。
（二）会计凭证的签章
会计凭证的签章是确认凭证的合法、有效性，明确有关人员的经济责任及业务处理完成器度的标志。凡是经过处理的会计凭证，均应由客户和银行的会计部门加盖有关印章。客户度当加盖的印章按有关业务规定处理，银行各主要会计印章的使用范围如下。
（1）业务公章：用于对外签发各种重要单证，通知书（单）及根表等；
（2）现金收讫章：用于现金收入凭证、现金进账单及作为现金收款的其他凭证：
（3）现金付吃章，用于现金付出凭证，现金支票及作为现金付款的其他凭证：
（4）转讫章，用于已转账的转账凭证及其他凭证：
（5）结算专用章：用于办理票据贴现、转贴规、再贴现业务，发出、收到和办理托收承付、爱托收款结算凭证，发出信汇结算凭证及结算业务的查询复查等；
（6）受理凭证专用意：用于银行受理客户提交画未进行转账处理的各种凭证的回单；
（7）汇票专用章，用于签发银行汇票，承免商业汇票，办理承免汇票转贴税和再贴现时的背书等；
（8）联行专用章，按联行制度规定使用；
（9）有关经办人员应加盖个人名章。
（三）凭证的审核
对自制的或客户提交的会计凭证，都必须根据会计制度和有关业务要求严格审查，确保凭证真实、完整、正确、合法。只有经过审核的凭证，才能作为处理业务和记载账务的依据。凭证审核的内容如下：
（1）是否属于本行受理的凭证，
（2）使用的凭证种类是否正确，凭证内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限，
（3）账号与户名是否相符，是否被冻结账户；
（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改
（5）签字、密押、印鉴是否真实齐全；
（6）款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定的要求；
（7）内部科目的账户名称使用是否正确；
（8）计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。经过审核，符合要求的凭证应及时进行处理；对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
（四）会计凭证的传递
一项业务往往需要多个岗位才能完成，会计凭证的传递过程，就是银行业务的处理过程。凭证的传递不仅在一个行处内进行，有的还要在不同行处间进行。因为会计凭证在各个岗位之间传递，所以银行的会计凭证也称传票。科学合理地组织凭证传递，有利于迅速办理各项业务，加速资金周转，及时完成核算工作。银行凭证传递应根据先外后内、先急后缓的原则，通过邮电部门或银行内部自行传递，不能交客户代为传递，以免发生流弊。凭证传递的原则如下
（1）现金收人业务必须“先收款，后记账”，以防漏收或错收款项；
（2）现金付出业务必须“先记账，后付款”，以防账户余额不足而垫付款项：
（3）转账业务必须“先付后收”，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款；
（4）对他行票据、托收业务，必须坚持收妥后再入账，贯彻“银行不垫款”原则。
（五）凭证的整理，装订，保管
1.凭证的整理
每天营业终了，对已办完会计核算的凭证，在装订之前，要按规定排列顺序进行整理。规定的排列顺序是；
（1）各科目传票。按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷方顺序排列，各科目的日结单分别放在各科目传票之前。
（2）按科目代号大小顺序将各科目日结单及所附传票排列成册，以便装订。
2.凭证的装订
凭证经整理后，外加传票封面和封底，在封而上要写明日期、传票总数、册数、号码等内装订成册后，在结绳处用纸条加封，由装订人员加盖骑缝章，封面上应由装订人员、会计主管人员盖章。
3、凭证的保管凭证装订
成册后，登记“已用传票账表登记簿”，交有关部门保管。装订成册的凭证，不随意拆封：确有必要时，须经会计主管人员批准。如需调阅凭证，须经有权人员批准，拨制度章记后，在保管库内翻阅。会计凭证需按规定定期保管，对保管期限届满的凭证可编造销缓精单、经批准后予以销毁。
（本文原创:转载未经许可将追责）
