淮阴工学院成考学费多少-(银行会计学)第七章第三节学习课程:单位存款业务的核算

院校:淮阴工学院继续教育 发布时间:2019-11-08 11:44:40

    第三节 单位存款业务的核算
    单位存款是指存款人以企业、事业、机关、部队和社会团体或其他组织的名义在银行开。存款户而存入的款项。按存款期限长短可分为单位活期存款和单位定期存款。商业银行算此项业务,通常设置和使用以下会计科目:
   (1)“活期存款”,属负债类科目,用以核算各类单位存入的活期存款。银行收到单位在的活期存款时,贷记本科目;支取款项时,借记本科目,余额在贷方。本科目按存款种类和在单位明细核算。
  (2)“定期存款”,属负债类科目,用以核算各类单位存入的定期存款。银行收到单位存人的定期存款时,贷记本科目;支取款项时,借记本科目,余额在贷方。本科目按存款种类和应单位明细核算。
  (3)“利息支出”,属损益类科目,用以核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中,按图家规定的适用利率向债权人支付的利息。银行计提应付利息时,借记本科目,贷记“应付和息”、“活期存款”、“活期储蓄存款”等科目,期末结转利润时,借记“本年利润”,贷记本科目,然转后无余额。本科目按利息支出项目进行明细核算。
  (4)“应付利息”,属负债类科目,用以核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。银行计算利息时,借记“利息支出”,贷记本科目;实际支付利息时,借记本科目,贷记“福期存款”、“定期存款”等科目;余额在贷方。本科目按存款种类明细核算。
   一、单位活期存款业务的核算
   单位活期存款有现金存取和转账存取两种方式,其中,转账存取业务将在第八章支付结算业务的核算中讲解,本节只介绍现金存取业务的核算方法。单位活期存款按存取凭证不同又可分为支票户、存折户。
  (一)支票户存取现金的核算
   1.支票户存入现金
   由存款人填制一式两联现金缴款单(见表7-1),连同现金一并送交开户银行出纳部门。银行出纳经审单、点收现金,登记现金收入日记账并复核签章后,将第一联加盖“现金收这”章后作为回单退交存款人,第二联送会计部门代现金收入传票、登记单位存款分账户。会计分录如下:
   借;现金
   贷:活期存款—××单位
   2.支票户支取现金
   由存款人签发现金支票,并在支票上加盖单位预留印鉴、取款人背书后送交银行会计部门。会计接到支票后,重点审查大小写金额是否相符,是否超过付款期,预留印鉴是否相符,出票人账户是否有足够资金,是否背书等,审核无误后,将对号单交取款人,凭此到出纳部门款。会计以支票代现金付出传票登记分户账,会计分录如下:
   借:活期存款——××单位
   贷:现金
   然后将支票签章交予复核,经复核人员复核无误签章,再交予出纳,出纳据支票登记现金付出日记账,据对号单支付现金,最后将现金支票送回会计部门。
  (二)存折户存取现金的核算
   1.存折户存入现金的处理
   存款户在第一次存入现金开立账户时,应将存入金额和款项来源等要素填入存款凭条,加盖预留印鉴连同现金交银行出纳部门。银行出纳审核无误,收妥款项并根据存款凭条登记现金收入日记簿后,转送会计部门。会计部门对存款凭条审查无误后,开立存折,编制账号,并加盖银行业务章后交给存款单位。以存款凭条代现金收入传票登记单位存款账。其会计分录为:
   借:现金
   货:活期存款一一××单位
   以后续存时,须带存折来行办理,其余手续与开户时相同。
   2.存折户支取现金的处理
   存折户向其开户银行支取现金时,应将支取金额和款项用途填入取款凭条,加盖预留银行印鉴,连同存折一并交银行会计部门。会计部门应按照规定审查存折和凭条,经审核无误后,将对号单或钢牌交取款人,然后以取款凭条代现金付出传票,登记单位存款账和存折。其会计分录为:
   借:活期存款—××单位
   贷;现金
   经复核无误后,将取款凭条连同存折送出纳部门,凭以登记现金付出日记簿并叫号付款,然后由出纳将存析和现金交给取款位。
   二、单位定期存款业务的核算
   单位定期存款指单位一次存人、约定存期、到期支取本息的存款。单位按规定提留暂时一的资金及地方财政节余款项等,均可办理定期存款。单位定期存款起存金额1万元,多在元”不得提前支取,不得直接提现。按照2005年5月27日公布的《中国人民银行关于人民而在计结息问题的通知》规定,单位定期存款目前有3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六种存册次,单位可自行选择。
  (一)单位定期存款存人的核算单位办理定期存款时,应按存款金额签发转账支票交开户银行。开户银行严格审查无后,会计部门以转账支票代转账借方传票登记活期存款分户账,同时填写一式三联单位定脚决单,经复核,第一联作转账贷方传票,第三联作定期存款卡片账,第二联加盖业务公章、各办员名章交存款人作为存款凭据。会计分录如下:
   借:活期存款一—××单位
   贷:定期存款一—××单位
  (二)单位定期存款支取的核算
   单位支取定期存款时,持到期并加盖了银行预留印鉴的存单交银行。银行抽出卡片账与存单核对,户名、金额、预留印鉴等要素核对正确无误后,计算应付利息,填制利息清单并在存单上盖“结清”戳记,以其代定期存款转账借方传票,另编两联特种转账贷方传票,一联作贷方传票,一联作收账通知,办理转账及销户。会计分录如下:
   借:定期存款——××单位
   利息支出——定期存款利息支出
   贷:活期存款——××单位
                                                                                    (本文原创:转载未经许可将追责)