2020年专升本银行会计学专业学习课程-第十四章第三节-资产负债表的编制方法

院校:海南热带海洋学院 发布时间:2019-11-07 11:35:19

   (一)资产负债表年初余额的填列方法
    资产负债表中每一项目均需填列“年初余额”和“期末余额”。“年初余额”根据上期资产负偿表的“期末余额“填列。如果由于某些原因,本年度资产负债表各项目的名称和内容同上年度不相一致,则应对上年末资产负债表相应项目的名称和内容按本年度的规定进行调整,然后填人本表“年初余额”栏内,以便比较。
   (二)资产负债表期末各项目的填列
    1.资产项目的填列
   (1)“现金及存放中央银行款项”项目,反映银行库存现金及银行按规定存人中央银行的往来款项和各项准备金存款,应根据“库存现金”、“存放中央银行款项”等科目的期末余额合计填列。
   (2)“存放同业款项”项目,反映银行与同业之间资金往来业务而存放于同业的款项藏根据“存放同业款项”的期末余额填列。  
   (3)“贵金属”项目,反映银行在国家允许的范围内买人的黄金、白银等贵重金属,应根据“贵金属”科目的期末余额填列。
   (4)“拆出资金”项目,核算银行拆借给境内、境外其他银行等金融机构的款项,反映银行与其他金融企业之间进行的资金拆错业务,应根据“拆出资金”科目的期末余额,减去“贷款损失准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。
   (5)“交易性金融资产”项目,核算银行为交易目的所持有的、以公允价值计量且其鸡动计人当期损益的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产,应根据“交易性金融资产”科目的期本余额填列。   
   (6) "衍生金融资产“项目,反映银行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于生金融资产的金额,应根据“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的期末借方余额析计算填列。
   (7) "买入返售金融资产“项目,反映银行按照返售协议约定先买人再按固定价格返售的据、证券、贷款等金融资产所融出的资金,应根据“买入返售金融资产”科目的期末余额,减去提的坏账准备期末余额后的金额填列。
   (8) "应收利息”项目,反映银行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发:贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息,应根据“应收利息“期末余额,减去计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
   (9) "发放贷款和垫款”项目,反映银行按规定发放的各种客户贷款,包括质押贷款,抵押款、保证贷款、信用贷款等。银行按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透、信用卡透支、转贷款以及垫款等,在本科目核算;也可以单独设置“银团贷款“、“贸易融资”。协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。本科目应根据“贷款”,“贴现资产”等科1的期末借方余额合计,减去“贷款损失准备“科目所属明细科目期末余额后的金额分析计算
   (10) "可供出售金融资产”项目,反映银行持有的可供出售金融资产的公允价值,包括划为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的末余额,减去计提的减值准备期末余额后的金额填列。
   (11)"持有至到期投资”项目,反映银行持有至到期投资的账面价值。应根据“持有至到投资“科目的期末余额,减去计提的减值准备期末余额后的金额填列。
   (12) "长期股权投资“项目,反映银行持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。立根据“长期股权投资“科目的期末余额,减去“长期股权投资减值准备“科目期末余额后的金质填列。
   (13) "投资性房地产“项目,反映银行投资性房地产的成本。银行采用成本模式计量投资生房地产的,本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额,减去计提的累计折旧和减值准备用末余额后的金额填列;银行采用公允价值模式计量投资性房地产的,本项目应根据“投资性房地产“科目的期末余额填列。
   (14) "固定资产”项目,反映银行持有的固定资产价值,应根据”固定资产”科目的期末余硕,减去“累计折旧“和“固定资产减值准备“科目期末余额后的金额填列。
   (15) "无形资产“项目,反映银行持有的无形资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等,应根据“无形资产“科目的期末余额,减去“累计摊销“和“无形资产减值准备“科目期末余额后的金额填列。
   (16)"递延所得税资产”项目,反映银行确认的可抵扣暂时性差异产生的递廷所得税资产,应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。
   (17) "其他资产”项目,反映银行除上述资产外的其他资产项目,根据有关科目的期末余额填列。
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