河北大学函授年专升本(会计学专业)学习课程:利润形成与分配核算举例

院校:河北成人教育 发布时间:2020-04-16 08:34:09

    第三章  制造企业主要经济业务核算

    第六节  利闪形成与分配的核算

    三、利润形成与分配核算举例

   【例3-32】12月31日蓝天公司收到子公司红光公司分得利润5000元,款已收存银行。这项业务,使银行存款增加,应记入“银行存款”账户的借方;同时投资收益增加,应记入“投资收益”账户的贷方。编制会计分录如下。

    借:银行存款  5000

    贷:投资收益  5000

   【例3-33】12月31日,蓝天公司持有的A公司股票市场(划为交易性金融资产)公允价值上升2000元。

    该笔业务发生,应调增交易性金融资产的账面价值,记入“交易性金融资产”账户的借方;同时确认公允价值变动收益,记人“公允价值变动损益”账户的贷方。编制会计分录如下。

    借:交易性金融资产 2 000

    贷:公允价值变动损益 2 000

   【例3-34】蓝天公司与天宇运输公司签订的货物运输合同,天宇公司因工作失误未按规定时间将货物送达目的地,按合同规定天宇公司应支付赔偿金2000元,12月25日天宇公司已同意赔偿,但尚未支付赔款。

    此项业务发生,蓝天公司增加一笔应收款项,应收赔偿款2000元,应记入“其能应收款”账户的借方;公司取得的赔偿金,是一种偶然所得,不是正常生产经营活动微益,应记入“营业外收入”账户的贷方。编制会计分录如下。

    借:其他应收款——天宇公司20

    贷:营业外收入

   【例3-35】12月22日,蓝天公司向希望小学捐赠10000元,用银行存款支付。向希望小学捐赠,应记入“营业外支出”账户的借方;以银行存款支付,应记入“根行存款”账户的贷方。编制会计分录如下。
借:营业外支出 10 000

    贷:银行存款 10 000

   【例3-36】蓝天公司12月31日计算按税法规定计算出本年应交所得税50 000元不考虑税收调整事项。此项业务,使公司的所得税费用增加50000元,应记入“所得税费用”账户的借方;此项税金尚未交纳,形成一项负债,应记入“应交税费”账户的贷方。编制会计分录如下

    借:所得税费用 50 000

    贷:应交税费——应交所得税50000

    12月31日根据蓝天公司损益类账户的期末余额进行转账,就是要将各收益类账户的贷方余额转入“本年利润”账户的贷方;将各费用类账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方。编制两组会计分录如下。

   (1)结转收入类账户。

    借:主营业务收人310 000

    其他业务收入 40 000

    投资收益 5 000

    公允价值变动损益 2 000

    营业外收入 2 000

    贷:本年利润 359 000

   (2)结转费用类账户。

    借:本年利润 356 900

    贷:主营业务成本 190 000

    其他的业务成本 30 000

    营业税金及附加 7 400

    销售费用 32 500

    管理费用 36 000

    财务费用 1 000

    营业外支出 10 000

    所得税费用 50 000

   【例3-38】12月31日,蓝天公司将全年实现的净利润200000元由“本年利润”账户转入“利润分配”账户的“未分配利润”明细账户。编制会计分录如下。200000

    贷:利润分配——未分配利润200000

   【例3-39】12月31日,股东会决议通过分配方案,按蓝天公司全年实现净利润200000元提取10%的法定盈余公积金20000元,任意盈余公积金20000元,向股东派发现金利润100000元。

    公司董事会制定分配预案,然后将由股东大会审议。只有股东大会决议通过的分配方案,才能进行会计账务处理。未提交股东大会审议的分配预案,不能在会计报表中反映,只是在报表附注中反映。本例中,提取法定盈余公积和任意盈余公积及向股东发放现金股利,均属于利润分配去向,应分别记入“利润分配”账户各相关明细账户的借方;提取法定盈余公积和任意盈余公积使股东权益“盈余公积”增加,应记人“盈余公积”账户的贷方;向股东分配股利尚未支付,形成负债,应记入“应付股利”账户的贷方。编制会计分录如下。

    借:利润分配——提取法定盈余公积20000

    一提取任意盈余公积20000

    一应付现金股利100000

    贷:盈余公积——法定盈余公积20 000

    ——任意盈余公积 20 000

    应付股利  100 000

   【例3-40】年终,将“利润分配”账户反映利润分配去向的明细账户与“未分配利润”明细账户对冲。“利润分配”账户反映利润分配去向的明细账户只是过渡账户,最终都要结转至“未分配利润”明细账户,与从“本年利润”账户转入的净利润或亏损对冲,“未分配利润”期末余额就是累积下来的未分配的利润。编制会计分录如下。

    借:利润分配—未分配利润 140 000
 
    贷:利润分配——提取法定盈余公积 20 000

    一提取任意盈余公积 20 000

    一应付现金股利 100 000

    说明:

    画双横线的账户期末无余额。

    ①结转收入;②结转费用;

    ③年末,将全年实现净利润转入“利润分配——未分配利润”明细账户;

    ④进行利润分配;

    ⑥年终,利润分配明细账对神。

                                                                                 (本文原创:转载未经许可将追责)