沈阳工业大学函授在哪里报名-（银行会计学）第四章第四节学习课程:贴现业务的核算
院校：沈阳工业大学继续教育
发布时间：2019-11-07 13:01:15
第四节 贴现业务的核算
一、会计科目设置
（一）“贴现资产”科目
本科目核算银行办理商业票据的贴现、转贴现融出资金等业务的款项。银行买入的即期外币票据，也通过本科目核算。银行通过买人返售方式办理的票据业务，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。本科目期末借方余额，反映银行办理的贴现、转贴现融出资金等业务的款项余额。
（二）“贴现负债”科目
本科目核算银行办理商业票据的转贴现融入资金等业务的款项，银行应当按照贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“交易费用”进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映银行办理的转贴现融入资金等业务的款项余额。
二、贴现的账务处理
（一）贴现资产的主要账务处理
1.银行为客户办理贴现时
商业汇票到期前，持票人持汇票向开户银行申请贴现时，应按照贴现的要求逐项填写”点现凭证”，其内容有：贴现申请人和汇票承兑人的名称、账号、开户银行，贴现汇票的种类、发票日、到期日和汇票号码；汇票的大、小写金额等。贴现凭证一式五联，其第一联（代申请书）交银行作贴现付出传票；第二联（收入凭证）交银行作贴现申请单位账户收入传票；第三联（收入凭证）交银行作贴现利息收入传票；第四联（收账通知）交银行给贴现申请单位作收账通知；第五联（到期卡）交银行会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入凭证。填完贴现凭证后，在其第一联“申请人盖章”处和商业汇票第二联和第三联背后加盖预留银行印鉴，一并送交银行信贷部门。开户银行信贷部门按照有关规定对汇票及贴现凭证进行审查，重点是审查申请人持有汇票是否合法，是否在本行开户，汇票联数是否完整，背书是否连续，贴现凭证的填写是否正确，汇票是否在有效期内，承兑银行是否已通知不应贴现等。审查无误后在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并加盖有关人员印章后送银行会计部门。
银行会计部门对银行信贷部门审查的内容及汇票盖印、压印金额等是否真实有效。审查无误后即按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。其中，贴现率是国家规定的月贴现率；贴现利息是根据贴现金额、贴现率、贴现天数（自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数）计算而出，是汇票持有人因提前取款而贴付给银行的利息。用公式表示为：贴现利息=贴现金额×日贴现率×贴现天数其中：日贴现率=月贴现率30贴现单位实得贴现金额则等于票面贴现金额减去贴现利息，用公式表示为：
实付贴现金额=贴现金额一应付贴现利息银行会计部门在贴现凭证上填写完上述内容后，将贴现凭证第四联加盖“转讫”章后交给5现单位作为收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。银行为客户办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产”科目（贴现—一面值），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记“贴现资产”科目（贴现一交易费用）。会计分录为：
借：贴现资产——贴现（面值）
贷：吸收存款
贴现资产——贴现——利息调整（差额）
2.银行为其他金融机构办理转贴现的核算
银行为其他金融机构办理转贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产”科目（转贴现面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其差额，贷记“贴现资产“科目（转贴现一—交易费用）。会计分录为：
借：贴现资产——转贴现（面值）
贷：存放中央银行款项（实际支付额）贴现资产——转贴现——利息调整（差额）企业已将转贴现票据的风险和报酬实质上转移给了对方，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“贴现资产”科目（贴现——面值、转贴现—一面值)，按未摊销的交易费用，借记“贴现资产”科目（贴现—一交易费用、转贴现一一交易费用），按其差额，借记“利息支出”等科目。
3.贴现利息收入的核算
在资产负债表目，应按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额，佛记“贴观舞产响。（贴现——交易费用、转贴现—交易费用），贷记“利息收入”科目。会计分录如下，
借；贴现资产贴现利息调整转贴现利息调整
贷：利息收人实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确。利息收入。
4.到期收回款项时的核算
贴现、转贴现票据到期，收到委托收款划回的款项时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记“贴现资产”科目（贴现——面值、转贴现—一面值）。接去摊销的交易费用，借记“贴现资产”科目（贴现——交易费用、转贴现—一交易费用），按其熟额。
贷记“利息收入”科目。会计分录为：
借：吸收存款（实际收到金额）贴现资产——贴现——利息调整一转贴现—利息调整
贷：贴现资产—贴现面值—转贴现—一面值利息收入（差额）
（二）贴现负债的主要账务处理
1.转贴现的核算
银行持贴现票据向其他银行转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项“等科目，按贴现票据的票面金额，贷记“贴现负债”科目（转贴现——面值），按其差额，借记“贴观负绩”科目（转贴现—交易费用）。会计分录如下：
借：存放中央银行款项贴现负债—转贴现——利息调整（差额）
贷：贴现负债一转贴现——面值
2.利息的核算资产负债表目，应按合同约定的名义利率计算确定的利息费用的金额，借记“利意支出容目，贷记“贴现负债”科目（转贴现交易费用）。
借。利息支出
贷：贴现负值转贴要—利息调整合同约定的名义利率与实际利率差异不大的，也可以采用合同约定的备义利率计算确定利息费用。
3.归还转贴现敷项的核算
贴现票据到期时，应按贴现票据的票面金额，借记“贴现负债“科目（转贴现一面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按“贴现负债”科目（交易费用》的会面，的记“贴现负债”科目（转贴现一—交易费用），按其差额，借记“利息支出“科目。
借：贴现负债—转贴现—一而值利息支出（差额）
贷：存放中央银行款项 贴现负债转贴现——利息调整
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