(银行会计学)第九章第二节学习课程:账务处理

院校:河北建筑工程学院继续教育 发布时间:2019-11-08 19:18:52

    四、账务处理
   (一)汇出行的账务处理
    汇出行根据开户单位提交应转汇的汇划凭证。经审核无误后,在第三联上注明汇人行合户,分别划收(或划付),并逐笔填制两联转汇清单。最后汇总编制两联划收(或划付)凭证,联作转账借方传票,一联作转账贷方传票。代收业务的会计分录如下:
    借:活期存款—一汇款人户
    贷:存放中央银行款项
    若系代付业务,会计分录方向相反。转账后,将第一联划收(付)凭证连同两联转汇清单和有关汇划凭证一并报开户的发报行。
   (二)发报行的处理
    发报行是电子联行往来的发生行。当收到汇出行提交的划收(付)凭证和两联转汇清单及有关汇划凭证时,经审核无误,并确认汇出行存款户有足够资金支付,即可办理转账和清算费金。代收业务的会计分录如下:
    借:××银行存款
    贷:电子联行往账
    若系代付业务,会计分录方向相反。按照电子邮包文件格式要求,在原始汇划凭证上的固定部位说明收报行行号,按汇出行分别划收、划付,将凭证以十笔为一原始数据包(不足十笔的零头数也算作一包)进行清分整理。按包加一式两联签发单,注明该包金额合计,并对包内原始汇划凭证加注流水号,凭以逐笔输人电子联行计算机系统。输入后按包打印出电子联行往账代收或代付清单各一式两联,分别作有关传票,录入计算机的往账信息。审核无误的,由计算机自动逐笔加编密押,通过通信同络发送转发行,并根据转发行发回的收电回执,累计已发妥往账、借贷方笔数与金额。每日管业结束,发报行通过往账结束包和转发行对清当日往账笔数及金额累计数后,即打印电子联行往账日结表。根据转账数编制转账凭证,将电子联行往账科目余额转入电子清算资金往来科目。代收业务的会计分录如下:
    借:电子联行住账
    贷:电子清算资金往来
    如系代付业务,会计分录方向相反。
   (三)转发行的处理
    转发行是电子联行往来业务的转收转发银行。办理电子联行转发业务的手续是:收到发报行送来的往账信息,经确认无误后,再向发根行发送收电回执,然后按收报行行号分类排列,分批将其连同借贷方笔数和金额合计数、累计数,转发收报行,并验证收报行发来的收电回执。每天营业终了,通过来(《注)爆结来包,将发行同收报行和发报行对清账务。轧平后打印电子联行往来平衡表,反映各行的联行资金存欠情况。电子联行的上存,借用资金余额合计数,每日应相等。转发行收到发报行电子联行往赛信息,当日无法将该信息转达收报行时,转发行通过待转发户过渡。但该户余额年终时,必须意清结平,核对电子清算资金往来科目余额。每月由转发行同各收报行和发报行用电传或邮章对账表方式进行核对。发现不符,应立即查明更正。
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