《银行信贷管理》第五章第一节学习课程

院校:华中农业大学继续教育 发布时间:2019-11-05 21:45:04

    第五章 公司客户的财务报表分析
    [内容提要]财务报表分析是银行信贷管理的重要组成部分,它是贷前调查、货时审查、贷后检查过程中均不可缺少的重要环节。本章首先阐述财务报表分析在银行信贷管理中的重要性,然后全面介绍公司客户财务报表分析的步骤和方法,最后详细讲述公司客户的资产负债表、利润表、现金流量表的结构、项目以及分析重点,同时运用增减分析、结构分析、比率分析等方法进行具体的案例分析。
    第一节 银行信贷管理中的财务报表分析
    一、财务报表分析在银行信贷管理中的重要性在银行信贷管理中,银行的信贷人员必须了解贷款客户以往的信誉状况和业务往来记录,经过初审合格后,应当对客户偿还贷款的诚意有一个明确的了解,但是仅有偿还贷款的诚意是不够的,贷款必须是靠现金而不是靠善意来偿还。因此,在贷款面谈和信用调查后,必须要求贷款客户提供以往的财务报告和会计报表以及反映目前财务状况的有关材料,银行信贷人员通过对其财务报表的分析,才能评估企业的财务绩效和做出是否贷款的决策。财务报表分析是为了评估一个企业的既往业绩、目前状况以及未来前景而对其财务报表和其他财务资料所进行的系统分析和审查。事实表明,一家企业不能如期偿还银行贷款,从其财务报表中往往能找到某些答案,如报表中出现应收账款大量增加、存货严重积压、净利润大幅下降、现金流量严重不足等,都可能导致贷款逾期不能偿还。
    所有关于银行信贷管理的教科书都用比较大的篇幅来讲授财务报表分析。财务报表分析是银行信贷管理中的重要组成部分,它是贷前调查、贷时审查、贷后检查过程中均不可缺少的重要环节。与贷款面谈和信用调查不同,财务报表分析不是通过言语交谈,而是通过对报表中一系列数字以及财务比率的分析,挖掘数字和比率背后的因果关系,了解企业过去和现在真实的财务状况,从中发现企业的优势和不足,并由此预测贷款客户未来的财务绩效和偿债能力。
    二、信贷分析的特殊出发点
    财务报表分析所包括的内容非常广泛,但是,由于债权人、投资人、经理人员、监管机构等不同的使用人使用财务报表的目的不同,他们需要得到的信息关注的重点会有所不同,财务报表分析的程序也会出现差异。比如,投资人最关心公司的盈利能力,经理人员主要关心公司的财务绩效和持续发展能力,监管机构可能更关心财务报表的真实性和公司的纳税情况。作为企业的债权人,为企业提供融资服务的商业银行,对财务报表的分析有其特殊的出发点,它关心的重点是企业未来的偿债能力以及流动性、盈利性和财务杠杆等与偿债能力有关的财务比率。
    银行贷款分为短期贷款和中长期贷款,前者是指银行提供的授信期不超过一年(含一年)的贷款,后者是指授信期在一年以上的贷款。提供短期贷款的银行最关心的是企业资产的流动性,他们希望企业的实物资产能顺利地转换为现金,以便偿还到期债务;提供中长期贷款的银行最感兴趣的是企业的盈利性和财务杠杆比率,企业的成长性和长期盈利能力是其偿还本金和利息的决定性因素,企业的财务杠杆比率则预示着企业承担长期债务的风险。
                                                                                        (本文原创:转载未经许可将追责)