（银行会计学）第九章第一节学习课程:分行辖内往来的核算
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发布时间：2019-11-08 14:58:48
（二）分行辖内往来的核算
为了缓解总行电子计算中心集中监督和结算的压力，充分发挥管辖分、支行就近监督和结算，及时发现和解决问题的作用，为缩短结算时间，加速社会资金周转，各管辖分、支行可参照全国联行往来的基本做法，组织辖内往来核算。分、支行辖内往来的基本做法与全国联行往来基本一致，在账务上也划分为往账和来账两个系统。采用直接往来，分别核算，并由管辖行监督结平辖内往来账务，只是在对账环节上采用不同的方法。根据对账方式的不同，有逐笔核对法和总额核对法两种方法。
1.逐笔核对方法的核算
发报行和收报行直接往来，应由管辖分行集中逐笔核对，由分行负责结平全年分辖往来账务。联行报单采用一式四联，第一联为往账卡片，第二联为往来报告卡，第三联为来账报告卡，第四联为来账卡片。在科目设置上，设立分辖往账、分糖来账科目，或在“分行辖内往来”科目下设往户和来户核算。具体核算方法如下：
（1）联行业务发生时。发报行根据业务性质，填制省辖报单四联，来账卡片、来账报告和附件一并寄收报行，往账卡片用以转账，根据往账报告卡编制往账报告表，一并寄给管物。
（2）收报行收到报单时。收报行收到报单及附件，审查无误后予以转账，再根据来账担。卡编制来账报告表，一并寄送管辖分行。
（3）管辖分行收到发报行寄来的报单时。管辖分行收到发报行寄来的往账报告表和所报告卡，以及收报行寄来的来账报告表和所附报告卡后，应审查各报告表和报告卡的发生笔数、金额是否相符。核对无误后，分别登记在往账、来账总登记卡片上，据以控制辖内往感来账，然后将往账报告卡同来账报告卡进行逐笔配对。
2.总额核对方法的核算
总额核对，是由经办行、处之间直接往来，按月直接对账，年末由省分行汇总轧平。联行书单为三联式，第一联为来账卡片，第二联为对账卡，第三联为往账卡片。一般设置“分辖往账”“分辖来账”和“已核对分辖来账”三个科目，分别反映发出、收到报单和账务核对的情况。此外，还要设月度对账单和年度对账单，用以核对对方账务。具体核算方法如下：
（1)日常核算手续。联行业务发生后，发报行根据业务性质填写三联报单，来账卡片联脑业务凭证及附件寄收报行。收报行收到报单和附件后转账，将来账卡片按发报行行号顺序，分别代收、代付整理，以备月终对账。
（2）月度对账手续。月终，发报行根据留存的对账卡片，按收报行分别编制对账单一式三联，一份留存，另外两份连同对账卡，寄收报行进行月度对账。收报行收到月度对账单后，应同事先统计好的该月收到的借方、贷方报单总笔数和总金额进行核对。核对相符后，留存一份对账单，以备年度对账，另一份盖章后退回发报行作为对账回单。发报行收到对账回单，即可确认当月行账正确无误。
（3）年度对账手续。年终时，发报行根据全年12份对账回单加计总额，按收报行分别编制年度对账单寄收报行，办理年度对账。收报行收齐年度对账单，同每月留存的月度对账单核对无误后，填制分辖来账核对报告表式两联，一份留存，另一份附发报行的年度对账单寄管辖分行。分行收到所属各发报行寄来的往账核对报告表和各收报行寄来的来账核对报告表，审核无误后，分别加计总数。如两个数字相等，则证明分行辖内未达账项业已查清。
（4）未达账项查清后的上划手续。分辖未达账项查清后，上划上年余额的手续则与全国联行往来基本相同，也是逐级上划，由管辖分行汇总轧平，结清全辖上年联行账务。联行往来是同一银行系统辖内所属各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互存入、存出款项而发生的资金账务往来。联行往来的实质，是银行系统内各行处的应收应付关系。中央银行和各商业银行分别建立各自的联行系统，便于实现资金分开、独立经营、各自占用和调拨汇差资金、清查联行账务，使联行往来成为办理货币结算和资金调拨的有力工具。
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