2020年专升本银行会计学专业学习课程-第十四章第五节-现金流量表的编制方法

院校:中南民族大学研究生培训 发布时间:2020-02-01 12:17:58

    在具体编制现金流量表时,银行可根据业务量的大小及复杂程度,采用工作底稿法、T形账户法,或直接根据有关科目的记录分析填列。
   (一)工作底稿法
    工作底稿法是以工作底稿为手段,以资产负债表和利润表数据为基础,结合有关科目的记录,对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录,从而编制出现金流量表的一种方法。采用工作底稿法编制现金流量表的具体步骤是: 
    第一步,将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数档。
    第二步,对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大致有以下几类:第一类,通过调整,将权责发生制下的有关收入和费用转换成现金基础:第二类,涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目,反映投资和筹资活动的现金流量;第三类,将利润表中有关投资和筹,资方面的收入和费用列入现金流量表投资、筹资现金流量中去。此外,为了核对资产负债表项目的期末数变动情况,虽不涉及现金收支,也需编制调整分录。在调整分录中,有关现金及现金等价物的事项,并不直接借或贷记现金,而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”等项目,借记表明现金流入,贷记表明现金流出。
    第三步,将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
    第四步,核对调整分录,借贷合计应当相等,资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后,应当等于期末数。
    第五步,根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
   (二) T形账户法
    T形账户法是以资产负债表和利润表为基础,结合有关科目的记录,对现金流量表的每-项目进行分析并编制调整分录,通过“T形账户”编制出现金流量表的一种方法。具体步骤为:
    第一步,为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户,并将各自的期末期初变动数过入各该科目。
    第二步,开设一个大的“现金及现金等价物“T形账户,每边分为经营活动,投资活动和筹资活动三个部分,左边记现金流入,右边记现金流出。与其他账户一样,过入期末期初变动数。
    第三步,以利润表项目为基础,结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动,并据此编制调整分录。
    第四步,将调整分录过入各T形账户,并进行核对,该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
    第五步,根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式现金流量表。
   (三)分析填列法
    分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。
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