沈阳师范大学函授如何报名-（银行会计学）第五章第四节学习课程:持有至到期投资的核算
院校：沈阳师范大学继续教育
发布时间：2019-11-07 12:50:50
第四节 持有至到期投资的核算
一、会计科目设置
（一）“持有至到期投资”科目
本科目核算企业持有至到期投资的价值。本科目应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
（二）“持有至到期投资减值准备”科目
本科目核算企业持有至到期投资的减值准备，可按持有至到期投资类别和品种进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。
二、持有至到期投资的会计核算
（一）取得持有至到期投资
银行取得持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，借记“持有至到期投资”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。
借：持有至到期投资
贷：存放中央银行款项
（二）利息的核算日家是·我章的有和多内N合为A购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收人的金额，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记利息调整。
借：应收利息
贷：投资收益（或借）持有至到期投资——利息调整实际收到利息时
借：存放中央银行款项
贷：应收利息到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记“持有至到期投资”（应计利息）科目，贷记“投资收益”科目，差额记入利息调整。
借：持有至到期投资—一应计利息
贷：投资收益（或借）持有至到期投资——利息调整
（三）出售持有至到期投资
出售持有至到期投资时，按收到的金额，借记“存放中央银行款项”科目，已计提减值准备的，贷记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
借：存放中央银行款项（实际收到金额）
贷：持有至到期投资（成本）（或借）投资收益
（四）投资减值的核算
资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，
贷记“持有至到期投资减值准备”科目。
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额为，按恢复增加的金额，借记“持有至到期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
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