2020年专升本（银行会计学）第八章第四节学习课程:银行汇票的核算
院校：苏州科技学院继续教育
发布时间：2019-11-08 11:32:12
第四节 银行汇票的核算
一、银行汇票的概念
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者将的票据。在银行汇票结算方式中，付款人为出票银行，代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。
二、银行汇票的业务操作程序
银行汇票的业务操作程序为：①申请人填写银行汇票申请书，向出票银行交存足额票款后申请签发银行汇票；②出票银行收妥票款后签发银行汇票，交给申请人；③申请人取得银行汇票后，持往异地结算，交付给收款人；④收款人背书转让给持票人；⑤收款人或持票人在银行汇票提示付款期内向代理付最银行提示款；⑥代理付款行接到收款人或持票人提示的银行汇票，经审核无误后，代理出票行付款；①代理付款行通过资金汇划系统与出票行清算票款：③出票行收到异地资金汇划凭证与代理付款行清算票款，结清银行汇票款项。
三、银行汇票的会计核算
（一）银行汇票的出票处理
申请人需要使用银行汇票，应向银行填写汇票申请书。申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。交现金办理汇票的，第二联注销。出票行受理申请时，应认真审查申请书内容是否填写齐全、清晰，大小写金额有无涂改，签章是否为预留银行印鉴。申请书填明“现金”字样的，应审查申请人和收款人是否为个体经济户或个人，是否填明代理付款行名称。否则，出票行不得受理其签发现金银行汇票的申请。转账付款的，以第二联作借方凭证，第三联作贷方凭证。会计分录为：
借：××存款——申请人户然内
贷：汇出汇款
现金交付的，以第三联作贷方凭证。会计分录为：
贷：汇出汇款
出票行在办好转账或收妥现金后，签发银行汇票。汇票凭证一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。
（二）银行汇票付款的处理
代理付款行接到在银行开立账户的收款人或持票人直接交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，经审核无误，在第一联进账单上加盖转讫章作收账通知交给收款人，汇票作借方凭证（下同）；第二联进账单作贷方凭证，用于办理转账。会计分录为：
借：电子汇兑往账
贷：××存款一收款人或持票人户
在解讫通知上加盖转讫章，并发送电子汇划信息给出票行。代理付款行接到未在本行开立账户的收款人或持票人交来的汇票和解讫通知及二联进账单时，经审核无误后，办理付款手续，并一律通过应解汇款及临时存款科目核算，且在该科目分户账户填明汇票号码，以备查考。进账单第一联加盖转讫章及经办人员名章作收账通知交给持票人，第二联进账单作贷方凭证。会计分录为：人部中国产择，用加实限时的
借：电子汇兑往账
贷：应解汇款及临时存款——××户
收款人或持款人需要一次或分次办理转账支付的，应由其填制支款凭证，在支款凭证上注明身份证件名称、号码、发证机关并签章，由银行验证身份证件后办理转账手续。会计分录为：
借：应解汇款及临时存款—××户
贷：存放中央银行款项
或：辖内往来
或：××存款——××户
收款人或持票人需要支取现金的，代理付款行经查看汇票上确已按规定填明“现金”字样，以及填写的代理付款行名称相符，可一次办理现金支付手续；未填明“现金”字样，需要支取现金的，由代理付款行按照现金管理规定审查支付，另填制现金借方凭证一联。会计分录为：
借：应解汇款及临时存款—××户咽，金照协步部间）满我衣我作业
贷：现金
银行接到持票人交来跨系统银行签发的汇票和解讫通知及二联进账单时，经审查无误后，应通过同城票据交换将汇票和解讫通知提交给同城有关的代理付款行审核支付后抵用；省、自治区、直辖市内和跨省、市的经济区域内，跨系统签发银行汇票的付款，按照有关的规定办理，出难入加增鸡金治造的时面考为海企油，多难收账通知交给申请人。申请人由于汇票和解讫通知短缺了一联而不能在代理付款行办理吉算时，应当备函向出票行说明短缺原因，并交回持有的一联凭证，出票行可比照退款手续理退款。
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