2020年函授专升本(会计学专业)第二章第二节学习课程:记账方法

院校:武夷学院继续教育 发布时间:2020-02-03 14:55:44

    第二节 记账方法
    记账方法是按照一定的规则,使用一定的符号,将发生的经济业务进行整理、分类和记录的一种专门方法。按登记方式的不同,记账方法可分为单式记账法和复式记账法两种。
    一、单式记账法
    单式记账法就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。单式记账法的记账手续较为简单,但账户之间没有直接的联系,不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉,难以保证账户记录的正确性。在商业银行中,单式记账法只在某些表外业务的核算中使用。
    二、复式记账法
    复式记账法,是相对单式记账法而言的。它是指对每一项经济业务,都以对应相等的金额,同时在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。运用复式记账法,不仅可以通过账户的对应关系清楚看到资金变动的来龙去脉,了解经济业务的发生内容,而且能够通过试算平衡来检查账户记录的正确性。按记账技术上的特点,复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法,收付记账法等,目前国际上通用的是借贷记账法,我国商业银行也统一采用借贷记账法核算。
    三、借贷记账法及其应用
    借货记账法是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据,以“借”、“贷”为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则,记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
   (一)借贷记账法的基本内容
    1、记账符号
    借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号,在账户中从左到右分设借方、贷方、余额三栏,以反
映资金的增减变化情况及其结果。
     2.记账原则借贷记账法
    以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则。即在处理每笔业务时,必须同时记入有关账户借方和相对应账户的贷方,可以是一借一贷或一借多贷或多借一贷,但双方的金额必须相等。对各类会计科目而言,资产和费用类科目的增加记借方,减少记贷方,余额在借方:负债、所有者权益、收入、利润类科目的增加记贷方,减少记借方,余额在贷方。资产负债共同类科目根据其资金性质分别记入借方、贷方核算。
    3.试算平衡
    借贷记账法以“资产=负债十所有者权益”这一会计平衡公式为基础,其平衡关系为资产总额等于负债和所有者权益总额。
   (1)发生额的平衡:各科目本期借方发生额合计数=各科目本期贷方发生额合计数。
   (2)余额的平衡:各科目借方余额合计数=各科目贷方余额合计数。
   (二)借贷记账法运用实例
    商业银行的经济业务都反映为各类科目的增减变化,这些科目的变化共有以下四种类型,现分别举例说明。
    1.资产项目一增一减,增减金额相等
   【例2-1】本行从中央银行存款户内提取现金100000元。该笔业务涉及现金和存放中央银行款项两个资产类科目,导致资产科目一增一减。提取现金,商业银行“现金”科目增加记借方;“存放中央银行款项”科目减少记贷方。其会计分录为:
    借:现金100 000
    货:存放中央银行款项100 000白让金问理。
    2.负债或所有者权益项目一增一减,增减金额相等
   【例2-2】某企业单位将活期存款200000元转存定期存款。
    该笔业务涉及活期存款和定期存款两个负债类科目,导致商业银行负债一增一减,分别记入借贷方。其会计分录为:
    借:活期存款—一××单位存款户200000
    货:定期存款—一××单位存款户200000
    3.资产项目与负债或所有者权益项目同时增加,增加金额相等
   【例2-3】向某企业发放贷款300000元,转入该单位账户,该笔经济业务涉及资产类科目短期贷款和负债类科目活期存款,导致银行资产增加,记借方:负销等额增加,记贷方。其会计分录为:
    借;短期贷激——××企业贷款户300 000
    贷:活期存款—一××企业存款户300 000
    4.资产项目与负债或所有者权益项目同时减少,减少金额相等
   【例2-4】某单位提取现金40 000元。
    该笔经济涉及资产类科目观金和负债类科目活期存款,导致银行资产减少,记贷方;负债等额减少,记借方。其会计分录为:
    借:活期存款——××单位存款户40 000
    贷:现金40 000
    以上四笔业务的各科目借、贷方发生额及余额均应相等。将上述资料整理编制试算平省表如表2-2所示。在以上试算平衡表中,本期发生额借贷方均为640 000元,本期余额借贷方均为211 000元。
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