2020年专升本(银行会计学)第八章第五节学习课程:银行承兑汇票的处理

院校:南昌师范学院继续教育 发布时间:2019-11-07 13:19:51

   (二)银行承兑汇票的处理
   1、承兑银行办理汇票承兑的处理
   (1)出票人(或持票人)向银行承兑汇票(下称汇票)上记明的银行申请承兑时,承兑银行的信贷部门按有关规定和审批程序审查同意后,即可与出票人签署银行承兑协议,一联留存。另一联及其副本和有关汇票凭证一并交二级分行会计部门。出票人(或持票人)向银行交存像证金时,应提交转账支票和进账单,银行据以办理转账手续。会计分录为:
   借:××存款-出票人户
   贷:保证金-出票人户
   对出票人(或持票人)交存的保证金,应存人银行保证金专户,分笔立户,分别使用,不得作他用,并按规定计算利息。出票人提供抵押、质押的,应登记表外科目登记簿,有关单证专夹。入库保管。
   (2)二级分行会计部门对信贷部门提交的协议等有关单证审核无误后,向申请承兑的出票人按份出售空白银行承兑汇票,由申请人现场填写,会计部门对申请人填写的汇票审核无误后登记备案。承兑申请人在汇票上签章交信贷部门复审,然后送开户行会计部门。
   (3)承兑申请人开户银行会计部门接到银行承兑汇票、银行承兑协议、合同复印件、不可撤销的承诺函等核对无误后,审查保证金是否入专户管理,汇票必须记载事项是否齐全,出票人的签章是否符合规定,出票人是否在本行开立存款账户等后,在第一、二、三联汇票上注明承兑协议编号,并在第二联汇票“承兑银行签章”处加盖汇票专用章和用总行统一制作的压数机在“汇票金额”栏小写金额的下端压印汇票金额后,由出票人申请承兑的,将第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人。同时,按照承兑协议规定向出票人收取承兑手续费。会计分录为: 
   借:××存款-出票人户
   贷:手续费收入
   然后根据第一联汇票填制银行承兑汇票表外科目贷方凭证,登记表外科目登记簿,并将第一联汇票卡片和承兑协议副本及其他凭证专夹保管。承兑银行对银行承兑汇票登记簿的余额要经常与保存的第一联汇票进行核对,以保证金额相符。
   2,收款人或持票人开户行受理汇票的处理
   收款人或持票人对将要到期的银行承兑汇票,应填制异地委托收款凭证,在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码,连同汇票,一并送交开户行。银行审核无误后。在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。其余手续按照发出委托收款凭证的手续世理。第二联委托收款凭证单独保管,并登记发出的委托收款凭证登记簿。
   3,承兑银行对汇票到期付款的处理
   承兑银行接到收款人或持票人开户行寄来的委托收款凭证或汇票,应于汇票到期日(遇法 定休假日顺延)按照委托收款付款的处理手续办理划款。会计分录为:借:××存款一出票人户
   保证金--出票人户
   贷:电子汇兑往账
   出票人账户无款或不足支付时,应转入该出票人的逾期贷款户,每日按一定比例计收罚息。账户无款支付时,应填制第二联特种转账凭证,在特种转账凭证“转账原因”栏和第五联委托收款凭证“备注”栏注明“××汇票无款支付转入逾期贷款户”。一联作借方凭证,一联作贷方凭证,第五联委托收款凭证加盖业务公章后给出票人。会计分录为:
   借:××科目--出票人逾期开款户
   贷:××存款--出票人户
   借:××存款-出票人户保证金-出票人户
   贷:电子汇兑往账
   账户不足支付时,应将不足支付的金额转入该出票人逾期贷款户,比照无款支付的手续办另填制银行承兑汇票表外科目借方凭证,销记表外科目登记簿。
   4,收款人或持票人开户行收到汇票款项的处理收款人或持票人开户行接到付款人开户行发送来的电子汇划信息,按照委托收款的款项回手续办理。会计分录为:
   借:电子汇兑来账
   贷:××存款--收款人或持票人户
                                                                                        (本文原创:转载未经许可将追责)